Что такое сумма налога исчисленная в справке 2 ндфл

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.

Вместе с тем в отчетности по НДФЛ чаще всего показатели эти не равны между собой. Нюансы использования понятий «исчисленный налог» и «удержанный налог», заполнения налоговых отчетных форм рассматриваются в материале статьи.

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).

Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.

Когда показатели совпадают

Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:

Когда налог удержан не полностью

Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.

Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.

Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).

Источник

Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Существует два отчёта по НДФЛ: ежеквартальный 6-НДФЛ и ежегодный 2-НДФЛ. Отчёт 2-НДФЛ отменяют с 2021 года, но за 2020 год его нужно сдать в прежней форме. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить 2-НДФЛ.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Сроки сдачи отчётности 2-НДФЛ

2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 марта. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день.

Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

Правила заполнения формы 2-НДФЛ

2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника. В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому. Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются. Причины бывают разные. Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Что делать, если вы недоплатили НДФЛ

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2». В ней начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. Также заполните строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи 2-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Если не успеете, тогда при заполнении 2-НДФЛ поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты. А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Когда подают аннулирующие справки

Чаще всего, когда отправили отчёт не в ту налоговую. Если 2-НДФЛ нужно просто скорректировать, сразу подайте корректировку — аннулирующую справку перед этим не подавайте.

В аннулирующей справке в поле «признак» ставят код 99. А в полях «Сумма дохода», «Сумма исчисленного налога», «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» — нули.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как выдать сотруднику справку 2-НДФЛ

Сотрудники получают 2-НДФЛ на руки, например, если увольняются. Для этого случая с 2019 года действует своя версия формы. Пользуйтесь ей.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Источник

2-НДФЛ: все правила и образец заполнения

Недавно прошла новость, что 2-НДФЛ отменят. Но, как оказалось, чиновники пока к этому не готовы. Ловите справочник по этой форме.

Бланк справки 2-НДФЛ на 2019 год — это документ, который должен быть под рукой у каждого бухгалтера. В первую очередь он необходим, чтобы отчитаться по итогам года перед yалоговой службой. Кроме того, его используют для выдачи сотрудникам, которые просят сведения о выплаченной заработной плате и перечисленном подоходном налоге.

Что изменилось

С 01.01.2019 внесены изменения, которые придется учитывать всем работодателям, ИП и организациям, выплачивающим доход физическим лицам. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, форма будет не одна, а две. Одна из них используется для сдачи отчетности в ИФНС, а вторая — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Что касается формы для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.

Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:

Что касается отчета, который сдается в ИФНС с 2019 года, то в нем чуть больше изменений. Справка состоит из вводной части, двух разделов и одного приложения. В действовавшей ранее форме 2-НДФЛ было 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов.

Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что своевременно обновляют форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то необходимо использовать уже новые формы, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.

Обращаем внимание, что с 01.01.2019 утратили силу:

Образец заполнения в 2019 году

Образец заполнения справки 2-НДФЛ по новым правилам 2019 года

Как отчитываются сейчас за прошлые годы

Форма, действовавшая в 2017 году

Форма, действовавшая в 2018 году

Кто обязан сдавать справки

Форма для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу.

Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется налоговый регистр. Открывается он сразу при приеме сотрудника на работу. Регистр разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и содержит сведения:

Форматы сдачи

Для подготовки отчетов используется бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Чтобы отправить электронный отчет в ИФНС в электронном виде, необходимо заключить договор с уполномоченным оператором связи, получить электронно-цифровую подпись и установить программное обеспечение.

Как проверить справку перед сдачей в налоговую в электронном виде? Для этого достаточно скачать на официальном сайте ИФНС бесплатную программу Tester. Установив ее на своем компьютере, можно проверить файл, отправляемый в ИФНС, на соответствие формату предоставления отчета в электронном виде.

Сроки сдачи отчета

Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание, что порядок предоставления в налоговые органы таких сведений теперь представлен в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Также введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый такой отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ), и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.

Какие изменения претерпела форма в 2019 году

Образец заполнения справки в 2019 году

Образец справки 2-НДФЛ по форме 2018 года

Дивиденды в справке в 2019 года

НДС – 2022

Лучший спикер в налоговой тематике Эльвира Митюкова 14 января подготовит вас к сдаче декларации и расскажет обо всех изменениях по НДС. На курсе повышения квалификации осталось 10 мест из 40. Поток ограничен, так как будет живое общение с преподавателем в прямом эфире. Успейте попасть в группу. Записаться>>>

Источник

Расшифровка справки 2-НДФЛ

Расшифровка справки 2-НДФЛ

Аббревиатура НДФЛ в названии справки означает «налог на доходы физических лиц». Такая справка содержит сведения о сумме полученных сотрудником доходов и сумме налога, который был начислен и перечислен предприятием-работодателем.

2-НДФЛ можно получить в бухгалтерии предприятия, где вы работаете, на основании устного или письменного заявления. Образец заявления см. здесь.

Ее состав следующий:

Все доходы работника зашифрованы 4-х значными кодами. Список кодов доходов см. здесь. В справке также указываются вычеты, коды которых можно найти здесь.

Справка 2-НДФЛ должна быть предоставлена сотруднику не позднее трех дней после подачи заявления (ст. 62 ТК РФ). Как правильно оформить такое заявление см. в статье «Образец заявления на выдачу справки 2-НДФЛ».

На ней обязательно должны быть проставлены подпись уполномоченного лица и печать предприятия.

Необходимость предоставления справки 2-НДФЛ

Данная справка необходима для предоставления в следующих случаях:

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ все фирмы, имеющие сотрудников, обязаны предоставлять в ФНС России сведения о суммах их доходов и суммах НДФЛ, начисленного и уплаченного за отчетный период (год). Сведения нужно предоставить не позднее 1 апреля следующего года.

Ошибки, возникающие при составлении 2-НДФЛ

Исправления при заполнении справки вносить нельзя. Если возникла существенная ошибка, связанная с расчетом налога, справку придется оформить заново.

Рассмотрим некоторые ошибки, возникающие при оформлении справки:

О том, кто вправе визировать данный расчет, читайте материал «Кто имеет право подписывать справку 2-НДФЛ?»

Итоги

Справка 2-НДФЛ выдается работнику не позднее 3-х зней по его письменному заявлению. Бланк и алгоритм заполнения справки утвержден прикзом ФНС от 02.10.2018 №ММВ-7-11/566@.

Источник

Что такое сумма налога исчисленная в справке 2 ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Разделы:

Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата, а адвокатам – адвокатское бюро, коллегия адвокатов либо юридическая консультация. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса).

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2019 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2020 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

Напомним, что налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 5 и п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Такая норма была введена в 2016 году, а значит уже с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в вышеуказанных случаях не нужно.

Кому нужно подавать декларацию?

Плательщиками НДФЛ являются физлица:

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Подавать декларацию должны физлица, получившие:

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.

Декларацию НУЖНО подавать, если:

Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:

Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.

Вопросы и ответы по разделу:

Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?

Доход, возникающий у одаряемого при получении в дар автомобиля, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Так, налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физлиц – налоговых резидентов признается доход, полученный от источников в России и (или) от источников за пределами России. При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Таким образом, в рассматриваемом случае у одаряемого физлица возникает доход в виде безвозмездно полученного автомобиля.

Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейный кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, рассматриваемый случай не подпадает под освобождение, обусловленное абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, доход, полученный в натуральной форме в виде автомобиля в порядке дарения, на общем основании облагается НДФЛ. При этом одаряемый в данном случае должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В п. 3 ст. 210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме определены ст. 211 НК РФ, согласно п. 1 которой при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

При прямом прочтении данной нормы можно сделать вывод, что она подлежит применению только в случаях, когда в роли дарителя выступает организация или физлицо в статусе ИП. При этом специальных правил определения налоговой базы по НДФЛ для доходов в натуральной форме, получаемых в порядке дарения от физлиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями), главой 23 НК РФ не установлено. Кроме того, налоговое законодательство не разъясняет, какими именно документами должна подтверждаться стоимость дара. В то же время контролирующие органы разъясняют, что налоговая база применительно к рассматриваемому случаю рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Если цена автомобиля по договору дарения соответствует вышеуказанным ценам, для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята стоимость дара, указанная в договоре дарения (письма Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/115, от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15554, от 17 марта 2016 г. № 03-04-05/14827; письма УФНС России по г. Москве от 2 июня 2010 г. № 20-14/4/058030, от 9 октября 2008 г. № 28-10/095448; письмо УФНС по Московской области от 21 июня 2012 г. № 17-16/29681@). Отметим, что, по мнению налоговых органов, пересмотр результатов декларирования налогоплательщиком дохода в виде полученного в дар имущества недопустим (письмо ФНС России от 10 марта 2017 г. № БС-3-11/1631@).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ. Поскольку иное для подобных доходов, получаемых физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, не предусмотрено, то сумма НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13%. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода (абз. 2 п. 2 ст. 228 НК РФ).

Кроме того, одаряемый должен не позднее 30 апреля 2019 года (по доходу, полученному в 2018 году) представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Близкие родственники заключили между собой договор дарения. В момент удостоверения сделки нотариус не затребовала у сторон никаких дополнительных документов, подтверждающих близкое родство (например свидетельств о рождении, свидетельства о браке и т. д.). Обязаны ли стороны договора или одна из сторон подать в какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одариваемый не платил НДФЛ?

Полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов в бюджетную систему РФ налогов, включая право проводить налоговые проверки, требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки по налогам, а также соответствующие пени, проценты и штрафы, входят в компетенцию налоговых органов (п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 6-7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. В статье 217 НК РФ приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ. В частности, в силу абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

Следовательно, доход в виде недвижимого имущества, полученного физлицом по договору дарения, по общему правилу облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-02-08/161).

Вместе с тем абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено исключение из общего правила о налогообложении НДФЛ дохода в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Согласно этой норме доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

При этом налоговое законодательство не предусматривает обязанности налогоплательщика (одаряемого) представлять в налоговый орган, а также иным государственным органам, организациям или должностным лицам документы, подтверждающие степень родства с дарителем в целях освобождения от налогообложения НДФЛ дохода в виде недвижимости, полученной по договору дарения. Отсутствует такая обязанность и в отношении дарителя.

На это обстоятельство обращают внимание и представители налоговых органов, указывая, что налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика по представлению каких-либо дополнительных документов для освобождения дохода в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, от налогообложения НДФЛ. При этом отмечается, в частности, что в случае, если в налоговом органе имеется информация о факте получения физическим лицом дохода в виде дарения и отсутствует информация о том, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с исполнением им законодательства о налогах и сборах. При документальном подтверждении факта родства данный доход освобождается от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 4 мая 2011 г. № 20-14/4/043682@, от 20 апреля 2011 г. № 20-14/4/38728@).

Отдельные представители контролирующих органов в таких ситуациях рекомендуют представлять в налоговый орган документы (информацию), подтверждающие родство между дарителем и одаряемым, однако такое представление не является обязательным, законодательство не устанавливает санкций за непредставление в налоговый орган налогоплательщиком, получившим по договору дарения доход в виде квартиры или иной недвижимости, документов, которые подтверждают его близкое родство с дарителем.

Дополнительно отметим, что, как это следует из подп. 7 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, физлица, получившие доходы, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ в связи с получением такого дохода.

Таким образом, физлицо, получившее от близкого родственника имущество (квартиру) в качестве дара, не обязано представлять в налоговый орган (равно как и в другие государственные органы, организации или их должностным лицам) документы, которые подтверждают близкое родство с дарителем, для освобождения полученного дохода от налогообложения НДФЛ. Вместе с тем оно вправе представить такие документы (их копии) по собственной инициативе (копию свидетельства о рождении, копию свидетельства о браке и т. д., в зависимости от родства). Налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения (документы) в связи с получением таким налогоплательщиком дохода в виде имущества, полученного в порядке дарения, и отсутствием уплаты НДФЛ с этого дохода (подп. 4 п. 1 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК РФ, апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 6 июля 2012 г. № 11-2292).

Два гражданина хотят оформить равноценный договор мены квартир (без доплат). Первый гражданин является собственником двухкомнатной квартиры менее трех лет и получил по этой квартире имущественный вычет в полном объеме. Второй гражданин является собственником трехкомнатной квартиры более трех лет, имущественный вычет не получал. Оба гражданина указывают в договоре мены одинаковую стоимость и для двухкомнатной, и для трехкомнатной квартиры – 2 млн руб. Надо ли будет и в каком размере уплачивать каждому из них НДФЛ?

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой (ст. 567 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. В соответствии с п. 1 ст. 568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными.

Таким образом, по договору мены квартир каждая из сторон признается продавцом своего имущества и одновременно – покупателем имущества, получаемого по обмену.

Соответственно, для целей налогообложения НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации имущества в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме к которым применяются общие правила обложения НДФЛ, включая порядок использования имущественных налоговых вычетов (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 24 февраля 2016 г. № 03-04-05/9999). Сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного по договору мены квартир, в данном случае определяется исходя из стоимости квартир, указанной в договоре.

Учитывая срок нахождения обмениваемых объектов, одна из сторон договора мены, которая владеет квартирой более трех лет, освобождена от уплаты НДФЛ с доходов от реализации трехкомнатной квартиры при осуществлении операции мены.

Вторая сторона договора мены вправе по своему выбору воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже двухкомнатной квартиры, размер которого составляет не более 1 млн руб. в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, или уменьшить доходы от продажи данной квартиры на сумму расходов, связанных с ее приобретением, при условии, что эти расходы документально подтверждены. При этом претендовать на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по договору мены в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. может только физлицо, которое не использовало данное право.

У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2, а вторая – моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно у ребенка теперь 1/3 доли в квартире. У меня вопрос: необходимо ли сдавать декларацию за продажу доли несовершеннолетним.

Правовые нормы главы 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физлицам независимо от их возраста. Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 28 Гражданского кодекса за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, которые согласно п. 2 ст. 27 ГК РФ являются законными представителями несовершеннолетнего физлица – налогоплательщика.

Налогоплательщиками НДФЛ согласно ст. 207 НК РФ признаются физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов в соответствии со ст. 23 НК РФ. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя в соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ. Так, согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию через своего представителя. Обязанность же по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика в соответствии со ст. 44 НК РФ.

Таким образом, от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи недвижимого имущества (в случае, если это имущество принадлежало ему на праве собственности менее трех лет), налоговая декларация заполняется и подписывается его родителем как законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка.

При декларировании указанного дохода несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в связи с реализацией и приобретением (при условии, что доля квартиры приобретена в этом же году и ранее данный налоговый вычет не предоставлялся).

Заявление о предоставлении вычета по расходам на приобретение 1/3 доли квартиры также заполняется и подписывается родителем несовершеннолетнего ребенка.

Обязанность по уплате данного налога должна быть исполнена в установленный налоговым законодательством срок. Платежный документ на уплату налога оформляется на имя несовершеннолетнего ребенка и подписывается законным представителем ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его законный представитель за счет личных денежных средств.

Хочу получить имущественный вычет при покупке квартиры, кроме основного места работы, являюсь ИП. Нужно подавать две декларации «О доходах» (как физлицо для получения имущественного вычета и как ИП), или все доходы можно указать в одной декларации?

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физлица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется с указанием ИНН. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (п. 5 ст. 80 НК РФ).

В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ, ФНС России направила письмом от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19630 перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физлиц (форма 3-НДФЛ).

Имущественный налоговый вычет может предоставляться:

Причем если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Согласно подп. 3-4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право, в том числе на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов:

Рассматриваемый вычет по НДФЛ не может быть предоставлен по иным расходам отдельно от вычета на приобретение жилья. Например, на ремонт или отделку квартиры (письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 августа 2015 г. № 03-04-05/46998, от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28176, от 15 января 2013 г. № 03-04-05/5-25, от 10 января 2013 г. № 03-04-05/7-4). Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Налоговые ставки

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Как правило, вопрос о том, облагать или не облагать налогом выплату, решается источником этой выплаты. Однако если этот источник – не организация, то знать, какие доходы освобождены от налогообложения, нужно обязательно.

Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физлиц:

Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.

Источник